与您有关!个税修正案草案出炉,工薪阶层到手工资多了!丨家族 · 税法

发布时间:2018-07-12 07:26



导读

《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》(以下简称“个税修正草案”)于2018年6月29日在中国人大网公布,向社会征求意见,征求意见截止日期为2018年7月28日。修正草案一推出,征求意见官网瞬间被“挤爆”,民众参与立法的热情高涨。到目前为止,留言直逼5万条。

 

个税修正草案能引起广泛的关注与讨论,就是因为跟我们所有人都息息相关。大家都不希望自个儿辛辛苦苦赚的钱被多收了税,也不希望因为对税法的不了解而少交漏交。那我们就来看看,已公布的个税修正草案到底提出了哪些突破性的改革内容。

一、 拟明确居民身份的概念和判定标准

个税修正草案首次明确“居民”和“非居民”的概念,并将判断标准中的天数标准从原有的“居住满一年”修订为“居住满一百八十三天”。比如小A同学,2018年在中国境内无住所,按照现行税法,待满一年才被认定为税收居民身份,其从中国境内和境外取得的所得,应依法缴纳个人所得税;按照修正草案,只要在一个纳税年度内居住满183天就被认定为居民身份。


二、 拟实行综合征税,合并部分所得分类

对于工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、以及特许权使用费所得等四项劳动性所得(以下简称综合所得)实行综合征税,适用统一的超额累进税率。


将“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”这两项所得合并为“经营所得”。

三、 拟修改个人所得税税率表,增加专项附加扣除

关于这次个税修正草案,最“喜大普奔”的当属拟调高纳税起征点,并且增加了专项附加扣除。


我们把修正草案公布的综合所得适用的税率与现行个税法规定的工资、薪金所得适用的税率进行了对比:


根据修正草案的规定,换算的全月应纳税所得额

现行个税法规定的全月应纳税所得额

适用税率(%)

0-3,000

0-1,500

3

3,000-12,000

1,500-4,500

10

12,000-25,000

4,500-9,000

20

25,000-35,000

9,000-35,000

25

35,000-55,000

35,000-55,000

30

55,000-80,000

55,000-80,000

35

>80,000

>80,000

45


如上表所示,3%到25%税率的级距进行了调整,调低了适用税率。30%到45%税率的级距没有变化。该表所称全年应纳税所得额是指居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤,由国务院财政、税务部门与有关部门确定。


我们来简要分析一下这些修改所隐含的背后意思:


1. 低税率扩围。比如3%税率的级距扩大一倍(全月应纳税所得额由1500元提至3000元),现行税率为10%的部分所得的税率降为3%。


2. 专项扣除加大减税力度:子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。


3. 起征点并非“简单”定在5000元。比如小A同学的收入主要来自于工资,那个税草案拟提高起征点,对小A同学是非常有利的。但如果小A同学一部分收入来源于工资,一部分收入来源于平时写稿或者其他方式赚外快,可能新税法综合征税的方式对他就不是那么友好了。因为原先劳务报酬或者稿费适用于20%的税率,而现在和工资一起综合征税之后,可能会适用超过20%的税率。

四、 拟对综合所得引入年度汇算清缴,多退少补

居民个人取得综合所得,应由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款,年度终了后需要补税或者退税的,居民纳税人应于次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴;非居民纳税人则不需要办理汇算清缴。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人在按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。


个税修正草案强调了年度汇算清缴的重要性,而且随着专项附加扣除项目的引入,使得个税的计算和缴纳更加复杂。比如什么样的子女教育应该扣除?今年老A同志50岁了,儿子小A,20岁在上大学,大学费用能不能扣除;或者有些小孩现在上幼儿园学费每年好几万,有些公立的就千把块,是否都可以扣除……这些还需要等到税改政策落地后看官方给出的实际操作指引。



 五、 拟首次增加反避税条款

对于有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,补征税款,并加收利息。


1. 个人与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则且无正当理由;


2. 居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;


3. 个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。


反避税条款首次在法律的层面上赋予了税务机关调查个人商业交易实质的权利,包括利用海外避税地、海外移民安排等手段逃避税收等行为也在个税草案中涉及。

六、 各部门加强协作

公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。



以后这些部门必须把接口交换给税务机关,尤其是银行账户信息,预示着将加强各部门的信息共享,基本上所有的收入和支出信息,税务机关都了如指掌。

 

此次个税改革方案征求意见将于20187月28日截止,我们将持续关注此次税改的最新动态,并且分享更多个税改革的进展。




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